Podatek minimalny

Minimalny podatek dochodowy- istota

 

Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi do ustawy o CIT (art. 24ca) podatek minimalny zostanie zastosowany do spółek oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:

  •         *„poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, albo
  •         *osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych
    w wysokości nie większej niż 2%.”

 

Minimalny podatek dochodowy- kogo dotyczy?

 

Zgodnie z art. 14 ustawy o CIT podatku minimalnego nie stosuje się m.in. do podatników, którzy:

  •         *w bieżącym roku rozpoczęli prowadzenie działalności, zwolnienie dotyczy roku założenia spółki oraz dwóch kolejno po sobie następujących latach;
  •         *są małymi podatnikami (Podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz
    z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Powyższego przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł    ) 
  •         *postawieni są w stan upadłości, likwidacji lub zostali objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym
  •         *są przedsiębiorstwami finansowymi;
  •         *osiągnęli przychody o min. 30% niższe niż w roku bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;

Minimalny podatek dochodowy- obliczenie minimalnego dochodu i straty- wyłączenia

 

Wyłączenia:

W celu obliczenia wielkości straty i udziału dochodów w przychodach, nie uwzględnia się np.:

  •         *zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, kosztów wynikających z nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych lub wykorzystywania środków trwałych na podstawie umowy określonej w17a wyjaśnienie pojęć ustawowych pkt 1, jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający np. odpisy amortyzacyjne;
  •         *zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów opłat leasingowych; wzrostu kosztów energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego, które stanowią dodatnią różnicę pomiędzy KUP poniesionymi z tego tytułu w roku podatkowym, w którym należny jest minimalny podatek dochodowy, a KUP poniesionymi z tego tytułu w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok.


Minimalny podatek dochodowy- obliczenie podstawy opodatkowania

 

Stawka podatku: 10 %

Istnieją dwie metody obliczenia podstawy opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym:

     1. Metoda uproszczona:

Podstawa opodatkowania stanowi 3% wartości osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, przy czym o wyborze takie sposobu ustalania podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym podatnik informuje w zeznaniu rocznym CIT-8 w załączniku CIT-M.

     2. Metoda ogólna:

Podstawę opodatkowania stanowi suma trzech wartości:

  1. wynoszącej 1,5% wartości przychodów ze źródeł innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym
  2. poniesionej na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego, w części przewyższającej kwotę obliczoną wg poniższego wzoru:

                                                           

  1. kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych m.in. usług doradczych, usług badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, opłaty za korzystanie z praw lub wartości. w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000 000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru:
 
                                                         

P– suma przychodów podatkowych ze wszystkich źródeł przychodów
Po-suma przychodów o charakterze odsetkowym
K– suma wszystkich kosztów podatkowych
AM– odpisy amortyzacyjne
Kfd- koszty podatkowe dotyczące finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej ŚT i WNIP
O- zaliczone do kosztów uzyskania przychodów odsetki


Minimalny podatek dochodowy- podsumowanie

 

  •              *Termin zapłaty podatku minimalnego: termin złożenia rozliczenia rocznego.
  •              *Od kiedy będzie obowiązywać? Pierwszym rokiem jest zeznanie za rok 2024

             *Odliczenia od podatku minimalnego: możliwe jest wystąpienie sytuacji, w której u podatnika CIT wystąpi zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku minimalnego oraz zwykłego podatku CIT. W takiej sytuacji, biorąc pod uwagę przepisy o unikaniu podwójnego opodatkowania podatnik będzie mógł od kwoty minimalnego podatku odjąć wartość klasycznego podatku CIT. Co więcej zapłaconą kwotę minimalnego podatku dochodowego będzie można odliczyć od podatku klasycznego w zeznaniu podatkowym za kolejno następujące 3 lata podatkowe następująco bezpośrednio po roku, w którym podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.

 

Autor: Jowita Herman

 

Źródło:

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 roku

https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-minimalny-podatek-dochodowy-w-cit-wyliczenie-kwoty-do-zaplaty

https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-maly-podatnik-przywileje-na-gruncie-pit-i-vat